Enajenación de acciones. Su régimen fiscal

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Con esta obra el lector descubrirá, de mejor manera, las disposiciones aplicables y le proporcionará mayores elementos para tomar la decisión en un caso concreto, así como contribuir a que la autoridad se percate de los absurdos que se presentan con el régimen actual, para realizar las adecuaciones a este.

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Descripción

Las disposiciones fiscales son, por necesidad, sumamente dinámicas; día a día deben adaptarse para contemplar las nuevas formas de pactar las negociaciones, las variantes respecto de la asunción o el cumplimiento de obligaciones, las operaciones internacionales, el derecho de cada Estado de gravar los ingresos que tengan su fuente de riqueza en el mismo, el acreditamiento del impuesto pagado en otros estados para así evitar la doble tributación, etc.; todo ello, con el fin de procurar que los gravámenes sean acordes con la capacidad contributiva de los gobernados.

Nuestra Ley del Impuesto sobre la Renta no es ajena a esta dinámica, sino más bien es reflejo de esta; no obstante, el régimen fiscal aplicable a la enajenación de acciones involucra, innecesariamente, elementos que, en algunos casos, lo hacen más complejo e inequitativo. Por ello, este libro analiza uno a uno los elementos y procedimientos involucrados en dicho régimen, expone las diversas interpretaciones que puede darse a las normas vigentes, así como los absurdos que se derivan de su aplicación y establece el procedimiento que, desde el punto de vista del autor, debería usarse para determinar el costo fiscal de las acciones.

Con esta obra el lector descubrirá, de mejor manera, las disposiciones aplicables y le proporcionará mayores elementos para tomar la decisión en un caso concreto, así como contribuir a que la autoridad se percate de los absurdos que se presentan con el régimen actual, para realizar las adecuaciones a este.

Introducción

Capítulo 1
Generalidades

Concepto de acciones y partes sociales

Concepto de accionista y su diferencia con propietario de la acción

Régimen de transparencia fiscal

Breves comentarios sobre la evolución en la determinación del costo fiscal

Extensión del régimen de transparencia fiscal a la enajenación de acciones

Capítulo 2
Particularidades al determinar el costo fiscal de las acciones

Costo promedio por acción

Acciones con periodo de tenencia hasta de doce meses

Acciones con periodo de tenencia superior a doce meses

Determinación del costo de adquisición actualizado

  1. Acciones adquiridas por suscripción
  2. Acciones adquiridas por capitalización
  3. Acciones adquiridas por compra a un tercero
  4. Acciones adquiridas por herencia, legado o donación
  5. Acciones adquiridas por fusión o escisión
  6. Pago de prima en la suscripción de acciones

Determinación de las diferencias en la CUFIN

  1. Generalidades
  2. Ejemplo de cómo se calcula la CUFIN
  3. CUFIN negativa
  4. Saldos de la CUFINRE

Pérdidas fiscales sufridas por la sociedad emisora

  1. Pérdidas fiscales que disminuyen el costo fiscal de las acciones
  2. Pérdidas fiscales que incrementan el costo fiscal de las acciones
  3. Manejo de las pérdidas fiscales por capas accionarias
  4. Por qué no debe involucrarse a las pérdidas fiscales

Reembolsos pagados

Cálculo global de las diferencias

  1. Breves comentarios sobre su evolución
  2. ¿Constituye un nuevo ajuste la prueba global?
  3. Absurdos de la prueba global
  4. Prueba global por capas

Determinación del monto original ajustado y del costo promedio por acción

Constancia a obtener de la sociedad emisora

Acciones adquiridas de personas físicas o extranjeros

Costo promedio para enajenaciones posteriores

Acciones emitidas por empresas residentes en el extranjero

Opinión sobre cómo debería ser el régimen fiscal en la enajenación de acciones

Capítulo 3
Casos prácticos para determinar el costo fiscal

Enajenación de acciones con periodo de tenencia hasta de doce meses

Enajenación de acciones sin variar el porcentaje accionario

Enajenación de acciones con variación en el porcentaje accionario

Capítulo 4
Régimen fiscal para las personas morales

Ingreso por la enajenación de acciones

Pérdidas sufridas en la enajenación de acciones

Obligaciones de la persona moral emisora

Capítulo 5
Régimen fiscal para las personas físicas

Sujetos del impuesto

Ganancia acumulable y no acumulable

  1. Ingreso por la enajenación
  2. Filosofía de la separación de la ganancia y breve
    evolución de esta
  3. Antigüedad de las acciones adquiridas por herencia,
    fusión o escisión
  4. Acciones adquiridas en una sola capa
  5. Acciones adquiridas en varias capas

Cómputo del impuesto anual

  1. Sobre el ingreso acumulable
  2. Sobre el ingreso no acumulable

Pago provisional por la enajenación de acciones

  1. Retención normal
  2. Retención cuando el pago se recibe en parcialidades
  3. Retención si se dictamina la operación
  4. Retención cuando la emisora cotiza en la bolsa de valores

Pérdida en la enajenación de acciones

  1. Generalidades y requisitos para su deducción
  2. Pérdida del ejercicio
  3. Pérdida de ejercicios pasados
  4. Consideraciones adicionales respecto de la pérdida

Enajenación de acciones en bolsa de valores

Capítulo 6
Régimen fiscal de los residentes en el extranjero

Fuente de riqueza

Cálculo del impuesto en lo general

Cálculo opcional

  1. En función de la ganancia obtenida
  2. Por acciones cotizadas en bolsa de valores

Adquisición de acciones en precio menor al de avalúo

Residentes en países con los que se tiene celebrado tratado

Capítulo 7
Reestructuraciones accionarias

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